Хто подає Розрахунок частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку (далі – Розрахунок)?
Розрахунок подають:
- державні унітарні підприємства та їх об’єднання;
- господарські організації з державною часткою у статутному капіталі;
- господарські товариства, 50% і більше акцій (часток, паїв) яких належить господарським товариствам, державна частка у статутному капіталі яких становить 100%, у т. ч. дочірні підприємства.
Строки подання Розрахунку
Розрахунок прирівнюється до податкової декларації. Для платників частини чистого прибутку (доходу) встановлено податкові (звітні) періоди, що дорівнюють календарному: квартал, півріччя, три квартали, рік.
Розрахунок, складений наростаючим підсумком за такі звітні періоди, подають протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду (ст. 49 ПКУ).
Розрахунок, що складають наростаючим підсумком за рік, подають до контролюючих органів протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Для господарських організацій, у статкапіталі яких є корпоративні права держави та господарських товариств, 50% і більше акцій (часток, паїв) яких знаходяться у статутних капіталах госптовариств, частка держави в яких становить 100%, базовим звітним періодом є календарний рік
Порядок заповнення Розрахунку
Розрахунок заповнюють у гривні з округлення до цілих чисел
Заповнення заголовної частини форми Розрахунку.
Рядок 1 «Тип розрахунку» ставлять позначку «X» у позиціях:
«Звітний» – якщо подають поточний звітний Розрахунок;
«Звітний новий» – якщо в поданому раніше Розрахунку припустилися помилки та виправляють її шляхом подання нового Розрахунку до настання граничного терміну його подання;
«Уточнюючий» – якщо виправляють помилки в поданому раніше Розрахунку після настання граничного терміну його подання.
Рядок 2 «Базовий звітний період» - державні унітарні підприємства та їх об’єднання проставляють позначку «квартал». Господарські організації, у статутному капіталі яких є корпоративні права держави, та господарські товариства, 50% і більше акцій (часток, паїв) яких знаходяться у статутних капіталах господарських товариств, частка держави яких становить 100%, – «рік».
Рядок 3 «Звітний (податковий) період» - ставиться позначка «X» напроти відповідного податкового (звітного) періоду (I квартал, півріччя, три квартали, рік), звітний рік.
У рядку 4 «Звітний (податковий) період, що уточнюється» проставляють позначку напроти відповідного податкового (звітного) періоду, що уточнюється («І квартал», «Півріччя», «Три квартали», «Рік») із зазначенням відповідного року. Цей рядок заповнюється, якщо у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно виявляє помилки у раніше поданому ним Розрахунку.
У рядку 5 зазначають повне найменування юридичної особи державною мовою згідно з реєстраційними документами (п. 48.3 ПКУ).
У рядку 6 «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта» – код за ЄДРПОУ, або реєстраційний (обліковий) номер платника податку, який присвоюють податкові органи, або реєстраційний номер облікової картки платника податку (РНКПП). Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізособи, які через свої релігійні переконання відмовилися від РНКПП та офіційно повідомили про це відповідний орган ДПС і мають відмітку у паспорті. Тут вказують основний код економічної діяльності за КВЕД згідно з реєстраційними документами.
У рядку 7 зазначають податкову адресу платника відповідно до ст. 45 ПКУ. А саме: вулицю, № будинку, № офісу, місто (населений пункт), район (якщо населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром), поштовий індекс. Допустимі скорочення «вул.» замість «вулиця», «буд.» замість «будинок» тощо.
У рядку 8 вказують найменування податкового органу, до якого подають Розрахунок відповідно до п. 49.1 ПКУ.
Рядки 9 – 10 містять інформацію щодо виду суб’єкта господарювання, який здійснює відрахування до бюджету частини чистого прибутку (доходу) або дивідендів, нарахованих на державну частку.
Рядок 11 заповнюють платники дивідендів, нарахованих на державну частку. Тут зазначають інформацію щодо дати та номеру прийняття рішення про виплату дивідендів, нарахованих на державну частку, а також інформацію щодо розміру відрахування дивідендів у відсотках. Якщо рішення про відрахування дивідендів не прийняли – ставиться позначка «рішення не прийняте».
У рядку 12 заповнюють інформацію про суб’єкта управління об’єктом(ами) державної власності. А саме: повне найменування суб’єкта управління об’єктом(ами) державної власності та його податковий номер – державними підприємствами та їх об’єднаннями, а також господарськими товариствами, у статутному капіталі яких є державна власність (повне найменування територіальної громади, яка управляє комунальним майном, та її податковий номер – комунальними унітарними підприємствами та їх об’єднаннями, а також господарськими товариствами, у статутному капіталі яких є комунальна власність.
Заповнення основної частини форми Розрахунку.
Рядок 01 відображає обсяг чистого прибутку (доходу), розрахованого згідно з НП(С)БО як підсумок суми чистого фінансового результату (прибутку) та суми капіталу в дооцінках, яка підлягає перенесенню до нерозподіленого прибутку, з урахуванням того, що до такого підсумку також може бути включена частка нерозподіленого прибутку або невикористаних фондів, утворених внаслідок розподілу прибутку в обсязі, визначеному рішенням органу управління, за наявності фінансових ресурсів у підприємства.
Рядок 02 заповнюють господарські товариства енергетичної галузі, єдиним акціонером яких є держава, а також господарські товариства енергетичної галузі, 100% акцій (часток) яких знаходяться у статутних капіталах господарських товариств, акціонером яких є держава і володіє в них контрольним пакетом акцій.
У рядку 03 наводять суму прибутку доходу, визначену за формулою: (р.03.1 + р. 03.2 + р. 03.3).
У рядку 03.1 зазначають суму прибутку у результаті виконання законів України від 06.09.2012 №5213-VI «Про деякі питання заборгованості підприємств оборонно-промислового комплексу – учасників Державного концерну «Укроборонпром» та забезпечення їх стабільного розвитку», від 17.06.2020 №719-IX «Про заходи, спрямовані на погашення заборгованості, що утворилася на оптовому ринку електричної енергії».
У рядку 03.2 зазначають суму прибутку у результаті отримання Державним концерном «Укроборонпром» / акціонерним товариством, утвореним шляхом перетворення Державного концерну «Укроборонпром», внесків та дивідендів за умови використання зазначених коштів для поповнення статутних капіталів учасників Державного концерну «Укроборонпром», державних підприємств, у тому числі казенних підприємств, господарських товариств в оборонно-промисловому комплексі, з метою забезпечення їх фінансового оздоровлення, погашення заборгованості, розвитку та модернізації виробництва, фінансування науково-технічних розробок, забезпечення здійснення інноваційної діяльності або створення умов для проведення заходів з їх перетворення в господарські товариства, або спрямування зазначених коштів до фондів інвестиційного, інноваційного розвитку відповідно до Закону України від 13.07.2021 №1630-IX «Про особливості реформування підприємств оборонно-промислового комплексу державної форми власності».
У рядку 03.3 наводять суму прибутку у зв'язку з отриманням об'єктів права власності російської федерації та її резидентів відповідно до Закону України від 03.03.2022 №2116-IX «Про основні засади примусового вилучення в Україні об'єктів права власності Російської Федерації та її резидентів». Показник рядка 03.3 розраховують за формулою: р. 03.3.1 - р. 03.3.2 + р. 03.3.3.
У рядку 03.3.1 показують суму доходів, що виникли у звітному періоді у зв'язку з отриманням об'єктів права власності російської федерації та її резидентів.
У рядку 03.3.2 зазначають суму витрат, що виникли у звітному періоді у зв'язку з отриманням об'єктів права власності російської федерації та її резидентів.
У рядку 03.3.3 вказують суму боргу, право вимоги за яким примусово вилучено як об'єкт права власності російської федерації та її резидентів і який вважається погашеним з дня набрання чинності законом про затвердження Указу Президента України про введення в дію рішення Ради національної безпеки і оборони України про примусове вилучення відповідних об'єктів права власності російської федерації та її резидентів.
Рядки 04, 05 заповнюють державні підприємства електроенергетичної галузі, фінансування яких здійснюється в межах кошторису, затвердженого НКРЕКП. Тут відображають суми фактично отриманих кошторисних доходів та фактично здійснених кошторисних витрат.
У рядку 06 відображають чистий прибуток (дохід) за звітний період, з якого здійснюють відрахування (наростаючим підсумком з початку року).
Формулу «позитивне значення» (р. 01 - р. 02 - р. 03) або (р. 04 - р. 05)) застосовують держпідприємства електроенергетичної галузі, фінансування яких здійснюється у межах кошторису, затвердженого НКРЕКП.
У рядку 07 наводять загальний розмір статутного капіталу.
У рядку 08 відображають розмір державної частки (акцій, паїв) у статутному капіталі.
У рядку 09 відображають долю державної частки у статутному капіталі. Її визначають за формулою: р. 08 ÷ р. 07 (коефіцієнт).
Рядки 07, 08 та 09 заповнюють господарські організації, у статкапіталі яких є корпоративні права держави, та господарські товариства, 50% і більше акцій (часток, паїв) яких знаходяться у статутних капіталах господарських товариств, частка держави яких становить 100%.
У рядку 10 наводять відповідний норматив відрахування частини чистого прибутку (доходу) / дивідендів на державну частку (%).
У рядку 11 відображають частину чистого прибутку (доходу) / дивіденди на державну частку, що відраховують до бюджету за звітний податковий період. Її розраховують за формулою: р. 06 × р. 09 × р. 10 ÷ 100.
У рядку 12 зазначають частину чистого прибутку (доходу), нараховану за попередній звітний (податковий) період поточного року з урахуванням уточнень (рядок 11 Розрахунку за попередній звітний (податковий) період поточного року).
У рядку 13 наводять частину чистого прибутку, що нараховують до сплати. Показник цього рядка 13 розраховують за формулою:
р. 11 - р. 12. При цьому платники дивідендів на державну частку зазначають показник, що дорівнює показнику, зазначеному у рядку 1.
Блок «Коригування, пов’язані зі зміною нормативу відрахування»
Цей блок заповнюють у разі зміни законом або Кабміном базового нормативу відрахування частини чистого прибутку (доходу) посеред звітного податкового року. Блок заповнюють у звітному (податковому) періоді, у якому починається застосування зміненого (нового) нормативу. При цьому у рядку 10 форми Розрахунку зазначають змінений (новий) норматив відрахування.
Рядки 14 – 15 заповнюють платники частини чистого прибутку (доходу), рядок 16 заповнюють платники дивідендів на державну частку.
У рядку 14 наводять частину чистого прибутку (доходу), нараховану за попередній звітний (податковий) період поточного року з урахуванням уточнень, визначену за зміненим у звітному періоді нормативом (рядок 14 = рядок 06 × рядок 09 Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку за попередній звітний (податковий) період поточного року × рядок 10 ÷ 100).
У рядку 15 відображають частину чистого прибутку (доходу), що нараховують до сплати за зміненим нормативом (рядок 15 = рядок 11 – рядок 14).
У рядку 16 показують дивіденди на державну частку, що нараховують до сплати за зміненим нормативом (позитивне (від’ємне) значення (рядок 16 = рядок 13 – рядок 13 Розрахунку частини чистого прибутку (доходу), дивідендів на державну частку, який уточнюється у зв’язку зі зміною нормативу відрахування)).