У разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань, а також у випадку виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, відповідно до ст. 192 ПКУ постачальник (продавець) товарів/послуг складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) (п. 21 Порядку № 1307).
Розрахунок коригування складається в аналогічному порядку, передбаченому для податкових накладних (абз. 3 п. 21 Порядку № 1307).
У разі складання розрахунку коригування з метою виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної, не пов'язаних із зміною суми компенсації вартості товарів/послуг, в розрахунку коригування зазначаються виправлені дані (абз. 5 п. 21 Порядку № 1307).
Не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера (абз. 6 п. 21 Порядку № 1307).
Назва показника | Код рядка (умовно) | Пояснення щодо заповнення |
Підлягає реєстрації в ЄРПН постачальником (продавцем) | 1 | У рядку 1 проставляється позначка "Х" у випадку, коли РК реєструє в ЄРПН постачальник |
Підлягає реєстрації в ЄРПН отримувачем (покупцем) | 2 | У рядку 2 проставляється позначка "Х" у випадку, якщо РК реєструє покупець або отримувач послуг від нерезидента з місцем їх постачання на території України |
До зведеної податкової накладної | 3 | У рядку 3 ставиться позначка "Х" у разі складання розрахунку до зведеної податкової накладної (п. 11 Порядку № 1307) |
До податкової накладної, складеної на операції, звільнені від оподаткування | 4 | У разі звільнення від оподаткування у податковій накладній робиться запис "Без ПДВ" у комірці "Складена на операції, звільнені від оподаткування" з посиланням на відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ та/або міжнародного договору, якими передбачено звільнення від оподаткування податком (п. 201.3 ПКУ) |
Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини (зазначається відповідний тип причини) | 5 | Розрахунки коригування до податкових накладних, окремі особливості заповнення яких викладено в п. 10 - 15 Порядку № 1307, реєструються в ЄРПН та не видаються отримувачу (покупцю) товарів/послуг (п. 8 Порядку № 957). Ставиться позначка "Х" у рядку 5 та зазначається тип причини. Перелік причин викладено у п.8 Порядку № 1307. В інших випадках у верхній лівій частині тип причини не зазначається (нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються) (п. 8 Порядку № 1307) |
Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України: |
| Зазначаються дата та номер договору (контракту), відповідно до якого здійснюється операція з вивезення за межі митної території України товарів (п. 12 Порядку № 1307) |
договір (контракт) | 6 | У разі здійснення операцій з вивезення товарів за межі митної території України на підставі форвардного контракту у цьому полі робиться позначка "X" (п. 12 Порядку № 1307) |
митна декларація | 7 | У цьому рядку зазначаються дата та номер відповідної митної декларації (п. 12 Порядку № 1307) |
Дата складання | 8 | У рядку 6 зазначається дата складання розрахунку коригування. Заповнюється цифрами у такій послідовності: день місяця (дві цифри), місяць (дві цифри), рік (чотири цифри) (п. 5 Порядку № 1307) |
Порядковий номер | 9 | Порядковий номер податкової накладної містить лише цифрові значення (не повинен містити літер чи інших символів) та складається з двох частин (п. 6 Порядку № 1307): • У першій частині (до знаків дробу) проставляється порядковий номер (цифровий номер, який відповідає послідовному номеру складеної платником податкової накладної протягом певного періоду). Облік (нумерація) складених податкових накладних ведеться платником ПДВ у довільних формі та порядку. • У другій частині (після знака дробу) проставляється код виду проваджуваної діяльності. Причому на сьогодні після знака дробу проставляють код "5" тільки оператори інвестора, які складають розрахунок коригування до податкової накладної у рамках угоди про розділ продукції. Тобто платники ПДВ, які не належать до даної категорії, при виписуванні розрахунка коригування другу частину номера не заповнюють. У клітинках порядкового номера податкової накладної, що не заповнюються, нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються (п. 6 Порядку № 1307). Не допускається виправлення даних щодо дати складання податкової накладної та її порядкового номера (п. 21 Порядку № 1307) |
Постачальник (продавець) |
|
|
Найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця | 10 | У рядку 8 зазначається повне або скорочене найменування юридичної особи, (дипломатичної місії), або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи (особи з числа дипломатичного персоналу та членів їх сімей), зареєстрованої як платник ПДВ, – постачальника (продавця) товарів/послуг |
Індивідуальний податковий номер | 11 | У рядку 9 зазначається індивідуальний податковий номер продавця (пп. "г" п. 201.1 ПКУ) |
Номер філії | 12 | Рядок 10 заповняється у разі постачання/придбання товарів/послуг філією (структурним підрозділом), яка (який) фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору |
Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта | 13 | У рядку 11 зазначається податковий номер платника податку відповідно до наказу Мінфіну від 09 грудня 2011 р. № 1588, серію (за наявності) та номер паспорта зазначають у разі, якщо покупець або продавець - фізична особа, яка через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті |
Код | 14 | У рядку 12 зазначається код ознаки джерела податкового номера відповідно до реєстру, якому належить податковий номер особи: 1 - Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України (ЄДРПОУ); 2 - Державний реєстр фізичних осіб – платників податків (ДРФО); 3 - реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами (для платників податків, які не включені до ЄДРПОУ); 4 - серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті) |
Отримувач (покупець) |
|
|
Найменування; прізвище, ім'я, по батькові - для фізичної особи - підприємця | 15 | У рядку 13 зазначається повне або скорочене найменування юридичної особи, (дипломатичної місії), або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи (особи з числа дипломатичного персоналу та членів їх сімей), зареєстрованої як платник ПДВ, – отримувача (покупця) товарів/послуг |
Індивідуальний податковий номер | 16 | У рядку 14 зазначається індивідуальний податковий номер покупця (пп. "г" п. 201.1 ПКУ) |
Номер філії | 17 | Рядок 15 заповнюється у разі постачання/придбання товарів/послуг філією (структурним підрозділом), яка (який) фактично є від імені головного підприємства - платника податку стороною договору |
Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта | 18 | У рядку 16 зазначається податковий номер платника податку відповідно до наказу Мінфіну від 09 грудня 2011 р. № 1588, серію (за наявності) та номер паспорта зазначають у разі, якщо покупець або продавець - фізична особа, яка через свої релігійні переконання відмовляється від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті |
Код | 19 | У рядку 17 зазначається код ознаки джерела податкового номера відповідно до реєстру, якому належить податковий номер особи: 1 - Єдиний державний реєстр підприємств та організацій України (ЄДРПОУ); 2 - Державний реєстр фізичних осіб – платників податків (ДРФО); 3 - реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами (для платників податків, які не включені до ЄДРПОУ); 4 - серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті) |
Розрахунок коригування складається в аналогічному порядку, передбаченому для податкових накладних (абз. 3 п. 21 Порядку № 1307).
У розділі А наводяться узагальнюючі дані, підсумки коригування.
Назва показника | Код рядка | Пояснення щодо заповнення |
Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту (-) (+), у тому числі: | І | У рядку І відображається загальна сума коригування податкового зобов'язання і податкового кредиту (+) (-) |
сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за основною ставкою (-) (+) | ІІ | У рядку ІІ зазначається сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за основною ставкою зі знаком (+) (-). |
сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за ставкою 7 % (-) (+) | ІІІ | У рядку ІІІ зазначається сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за ставкою 7 % зі знаком (+) (-). |
сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за ставкою 14 % (-) (+) | ІV | У рядку IV зазначається сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за ставкою 14 % зі знаком (+) (-) |
Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за основною ставкою (-) (+) (код ставки 20) | V | До рядка V переноситься показник графи 13 табличного розділу Б зі знаком (+) (-), залежно від того, як оподатковується ПДВ операція, що коригується за основною ставкою 20 % |
Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 7 % (-) (+) (код ставки 7) | VI | До рядка VI переноситься показник графи 13 табличного розділу Б зі знаком (+) (-), залежно від того, як оподатковується ПДВ операція, що коригується за ставкою 7 % |
Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 14 % (-) (+) (код ставки 14) | VII | До рядка VII переноситься показник графи 13 табличного розділу Б зі знаком (+) (-), залежно від того, як оподатковується ПДВ операція, що коригується за ставкою 14 % |
Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (-) (+) (код ставки 901) | VІII | До рядка VІII переноситься показник графи 13 табличного розділу Б зі знаком (+) (-), залежно від того, як оподатковується ПДВ операція, що коригується за 0 % (код ставки 901) |
Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 0 % (-) (+) (код ставки 902) | IX | До рядка ІX переноситься показник графи 13 табличного розділу Б зі знаком (+) (-), залежно від того, як оподатковується ПДВ операція, що коригується за 0 % (код ставки 902) |
Усього підлягають коригуванню обсяги операцій, звільнених від оподаткування (-) (+) (код ставки 903) | X | До рядка X переноситься показник графи 13 табличного розділу Б зі знаком (+) (-), що звільнений від оподаткування ПДВ (код ставки 903) |
Назва показника | Код графи | Пояснення щодо заповнення |
N з/п рядка податкової накладної, що коригується або додається | 1.2 | У графі 1.2 зазначається порядковий номер рядка податкової накладної, що коригується або додається. Порядковий номер повинен відповідати номеру, зазначеному в податковій накладній |
Причина коригування |
|
|
код причини | 2.1 | У графі 2.1 зазначається код причини коригування. ДПСУ визначає умовні коди причин коригування, які платники податку зазначають у графі 2.1 розрахунку коригування, та забезпечує їх оприлюднення на власному офіційному веб-порталі для використання платниками податку під час складання розрахунків коригування відповідно до ПКУ (п. 23 Порядку № 1307) |
№ з/п групи коригування | 2.2 | У графі 2.2 зазначається порядковий номер групи коригування. Кількість груп коригування у розрахунку коригування може бути необмежена. Кожній групі коригування присвоюється окремий наступний порядковий номер (п. 23 Порядку № 1307) |
Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується | 3 | У графі 3 зазначається номенклатурний перелік товарів/послуг, вартість чи кількість яких підлягає коригуванню в одному розрахунку коригування |
Код |
|
|
товару згідно з УКТ ЗЕД | 4.1 | У графі 4.1 зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД (пп. 2 п. 16 Порядку № 1307). ДПС визначає умовні коди товарів, що відсутні в УКТ ЗЕД, та забезпечує їх оприлюднення на власному офіційному веб-порталі для використання платниками податку при складанні податкових накладних відповідно до ст. 201 ПКУ (пп. 2 п. 16 Порядку № 1307) |
ознака товару |
|
|
імпорт | 4.2.2 | У випадку постачання товару, ввезеного на митну територію України, у графі 4.2 проставляється позначка "Х". |
власна сільськогосподарська продукція | 4.2.3 | У разі постачання на митній території України або вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, які є власною сільськогосподарською продукцією у розумінні пп. 14.1.331 ПКУ, у графі 4.2.3 проставляється позначка "Х" (пп. 2 п. 16 Порядку № 1307) |
послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг | 4.3 | У графі 4.3 зазначається код послуги згідно з ДКПП (пп. 2 п. 16 Порядку № 1307) |
Одиниця виміру товару/послуги |
|
|
умовне позначення (українське) | 5 | У графі 5 зазначається умовне позначення одиниці вимірювання українською мовою відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО) (пп. 3 п. 16 Порядку № 1307). Графи 5, 6 заповнюються відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО), чинного на дату складання податкової накладної (розрахунку коригування) |
код | 6 | У графі 6 зазначається код відповідної одиниці вимірювання/обліку, зазначений у КСПОВО (пп. 3 п. 16 Порядку № 1307). Графи 5, 6 заповнюються відповідно до Класифікатора системи позначень одиниць вимірювання та обліку (КСПОВО), чинного на дату складання податкової накладної (розрахунку коригування) |
Коригування кількості |
|
|
кількість, об'єм, обсяг (-) (+) | 7 | У графі 7 відображається кількість (об'єм, обсяг) товарів/послуг, щодо яких проводять зміну поставки (загальна кількість товару зазначається у графі 6 податкової накладної, до якої виписується розрахунок коригування): значення зі знаком "+" у разі збільшення кількості товарів; значення зі знаком "-" у разі зменшення кількості товарів |
ціна постачання товарів/послуг або максимальна роздрібна ціна товарів | 8 | Показник у графі 8 заповнюється у вартісному виразі відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку. У разі складання податкової накладної на операції з постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни, у графі 8 зазначається максимальна роздрібна ціна товару без урахування ПДВ |
Коригування вартості |
|
|
ціна або максимальна роздрібна ціна (-) (+) | 9 | Показник у графі 9 заповнюється у вартісному вираженні відповідно до правил ведення бухгалтерського обліку. Зазначається сума різниці між ціною домовленості без ПДВ та фактичною ціною без ПДВ, за якою здійснено постачання: значення зі знаком "+" у разі збільшення ціни товару; значення зі знаком "-" у разі зменшення ціни товару. У разі складання податкової накладної на операції з постачання товарів, базою оподаткування для яких встановлено максимальні роздрібні ціни, у графі 9 зазначається максимальна роздрібна ціна товару без урахування ПДВ |
кількість постачання товарів/послуг | 10 | У графі 10 відображається фактична кількість (об'єм, обсяг) постачання товарів/послуг, зазначена у графі 6 податкової накладної, до якої складено розрахунок коригування |
Код ставки | 11 | У графі 11 зазначається код ставки оподаткування ПДВ коригованої операції (за основною ставкою - 20, за ставкою 7 % - 7, за ставкою 0 % на експорт - 901, за ставкою 0 % по Україні - 902 або звільнені від оподаткування - 903) (пп. 6 п. 16 Порядку № 1307). При коригуванні зведених податкових накладних, визначених у п. 11 Порядку № 1307, ця графа в розрахунку коригування не заповнюється |
Код пільги | 12 | У графі 12 зазначається код відповідної пільги з податку на додану вартість згідно з Довідниками податкових пільг (Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету, або Довідник інших податкових пільг), які затверджені ДПС станом на дату складання розрахунку до податкової накладної. У разі коригування операцій, які не внесені до Довідників податкових пільг (у зв'язку із запровадженням нової пільги) станом на дату складання податкової накладної, у графі 12 проставляється умовний код "99999999", а у відведеному полі зазначаються відповідні пункти (підпункти), статті, підрозділи, розділи ПКУ та/або міжнародного договору (угоди), якими передбачено звільнення від оподаткування |
Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість | 13 | У графі 13 зазначається обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ, що коригується. Показник обсягу, що коригується, відображається з відповідним знаком (+/-) |
Сума податку на додану вартість | 14 | У графі 14 зазначається сума ПДВ. Графа 14 заповнюється у гривнях з копійками із зазначенням після коми до 6 знака включно (пп. 9 п. 16 Порядку № 1307) |