Алгоритм заповнення
Назва показника | Код рядка | Пояснення щодо заповнення |
Звітний (податковий) період | 02 | Зазначається рік, квартал або рік, місяць - залежно від того, за який період формується та подається Уточнюючий розрахунок |
Звітний (податковий) період, що уточнюється | 03 | У рядку "Звітний (податковий) період, що уточнюється" зазначається період, за який виправляються помилки |
Відмітка про те, що показники цього звітного (податкового) періоду вже уточнювалися раніше | 031 | У графі 031 проставляється позначка "Х", якщо показники цього звітного (податкового) періоду вже уточнювалися раніше |
Платник | 04 | У рядку 04 зазначається: • повне найменування для юридичної особи згідно з реєстраційними документами; • прізвище (за наявності), ім'я, по батькові (за наявності) - для фізичної особи - платника податків; • дата й номер відповідного договору (угоди) (договір про спільну діяльність, договір про управління майном, угода про розподіл продукції) |
Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта | 041 | Зазначається код за ЄДРПОУ платника податку або реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами, або реєстраційний номер облікової картки платника податків - фізичної особи. Серію (за наявності) та номер паспорта зазначають фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті |
Індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість | 05 | У рядку 05 зазначається індивідуальний податковий номер платника ПДВ |
Податкова адреса | 06 | У рядку 06 зазначається податкова адреса платника податків. Податковою адресою платника податків - фізичної особи є місце її проживання, за яким вона береться на облік як платник податків у контролюючому органі. Платник податків - фізична особа може мати одночасно не більше однієї податкової адреси (п. 45.1 ПКУ). Податковою адресою юридичної особи є місцезнаходження такої юридичної особи, відомості про яке містяться в Єдиному держреєстрі юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців. Податковою адресою підприємства, переданого в довірче управління, є місцезнаходження довірчого власника (п. 45.2 ПКУ). Адреса записується платником ПДВ у загальновстановленому порядку та повинна містити такі відомості: вулиця, № будинку, № офісу, місто (населений пункт), район (якщо населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром), поштовий індекс. Загальноприйнятими є також скорочення "вул." замість "вулиця", "буд." замість "будинок" тощо. У рядку 06 також зазначається телефон платника, факс, електронна адреса платника |
Найменування рядка | Код рядка | Пояснення щодо заповнення |
I. Податкові зобов'язання |
|
|
Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім ввезення товарів на митну територію України | 1.1 | У рядку 1.1 декларації вказуються дані операцій на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім ввезення товарів на митну територію України. До рядка 1.1 включаються оподатковувані за основною ставкою обсяги постачання товарів/послуг, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. 2 п. 2 рої |
Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 7 %, крім ввезення товарів на митну територію України | 1.2 | До рядка 1.2 включаються оподатковувані за ставкою 7 % обсяги постачання товарів/послуг, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. 2 п. 2 розд. V Порядку № 21)
|
Операції на митній території України, що оподатковуються за ставкою 14 %, крім ввезення товарів на митну територію України | 1.3 | У рядку 1.3 зазначаються оподатковувані за ставкою 14 % обсяги постачання товарів, здійснені на митній території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до ст. 186 ПКУ (пп. 2 п. 2 розд. V Порядку № 21) |
Операції з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою | 2.1 | У рядку 2.1 вказуються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог пп. 195.1.1 ПКУ (п. 3 розд. V Порядку № 21) |
Операції з вивезення товарів за межі митної території України, що звільнені від оподаткування | 2.2 | У рядку 2.2 вказуються обсяги операцій з вивезення товарів за межі митної території України, які звільнені від оподаткування відповідно до розд. V, підрозд. 2 розд. XX ПКУ та міжнародних договорів (угод) (п. 3 розд. V Порядку № 21) |
Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за нульовою ставкою | 2.3.1 | У рядку 2.3.1 вказуються обсяги операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог пп. "а" пп. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (п. 3 розд. V Порядку № 21) |
Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за основною ставкою | 2.3.2 | У рядку 2.3.2 вказуються дані операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за основною ставкою відповідно до вимог пп. "б" пп. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (п. 3 розд. V Порядку № 21) |
Операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за ставкою 14 % | 2.3.3 | У рядку 2.3.3 вказуються дані операцій з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за ставкою 14 % відповідно до вимог пп. "б" пп. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (п. 3 розд. V Порядку № 21) |
Інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою | 3 | У рядку 3 вказуються обсяги постачання товарів/послуг, що оподатковуються за нульовою ставкою відповідно до вимог пп. 195.1.2, пп. 195.1.3, п. 211.1 та п. 8 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (п. 4 розд. V Порядку № 21) |
Нараховано податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу (далі - Кодекс) за операціями, що оподатковуються за основною ставкою | 4.1 | У рядку 4.1 вказується сума податкового зобов'язання, нарахована протягом звітного періоду та коригування за такими операціями відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ, за операціями, що оподатковуються за основною ставкою (п. 5 розд. V Порядку № 21) |
коригування податкових зобов'язань | 4.1.1 | У рядку 4.1.1 зазначається коригування податкових зобов'язань з рядка 4.1 (п. 5 розд. V Порядку № 21) |
Нараховано податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Кодексу за операціями, що оподатковуються за ставкою 7 % | 4.2 | У рядку 4.2 вказується сума податкового зобов'язання, нарахована протягом звітного періоду та коригування за такими операціями відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ, за операціями, що оподатковуються за ставкою 7 % (п. 5 розд. V Порядку № 21) |
коригування податкових зобов'язань | 4.2.1 | У рядку 4.2.1 зазначається коригування податкових зобов'язань з рядка 4.2 (п. 5 розд. V Порядку № 21) |
Нараховано податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 розділу V Кодексу за операціями, що оподатковуються за ставкою 14 % | 4.3 | У рядку 4.3 вказується сума податкового зобов'язання, нарахована протягом звітного періоду, відповідно до п. 198.5 та п. 199.1 ПКУ, за операціями, що оподатковуються за ставкою 14 % (п. 5 розд. V Порядку № 21) |
коригування податкових зобов'язань | 4.3.1 | У рядку 4.3.1 зазначається коригування податкових зобов'язань з рядка 4.3 (п. 5 розд. V Порядку № 21) |
Операції, що не є об'єктом оподаткування, операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V Кодексу, за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування | 5 | У рядку 5 вказуються обсяги операцій з: – постачання товарів/послуг, які відповідно до ст. 196 ПКУ включені до переліку операцій, що не є об'єктом оподаткування; – постачання послуг за межами митної території України та послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до п. 186.2, 186.3 ПКУ; – постачання товарів/послуг, звільнених від оподаткування відповідно до ст. 197 ПКУ, тимчасово звільнених від оподаткування відповідно до підрозд. 2 розд. XX ПКУ та звільнених відповідно до міжнародних договорів (угод). Для платників податку, які заповнюють рядок 5, та підприємств (організацій) інвалідів обов'язковим є подання (Д5) (додаток 5) (п. 6 розд. V Порядку № 21) |
у тому числі операції, що звільнені від оподаткування | 5.1 | У рядку 5.1 (з рядка 5) вказуються обсяги операцій, які звільнені від оподаткування (розд. V ПКУ, підрозд. 2 розд. XX ПКУ, міжнародні договори (угоди)). Додаток 5 (Д5) заповнюється в розрізі операцій, що не є об'єктом оподаткування, звільнених від оподаткування, операцій з постачання послуг, що здійснюються за межами митної території України, з урахуванням їх місця постачання відповідно до ст. 186 ПКУ (п. 6 розд. V Порядку № 21) |
з рядка 5.1 сума коригування обсягів за такими операціями | 5.1.1 | У рядку 5.1.1 зазначається коригування обсягів за такими операціями (п. 6 розд. V Порядку № 21) |
Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою | 6.1 | У рядку 6.1 вказуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, а також коригування податкових зобов'язань, нарахованих за такими операціями, що оподатковуються за основною ставкою (п. 7 розд. V Порядку № 21) |
Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, що оподатковуються за ставкою 7 % | 6.2 | У рядку 6.2 вказуються обсяги послуг, отриманих від нерезидента на митній території України, а також коригування податкових зобов'язань, нарахованих за такими операціями, що оподатковуються за ставкою 7 % (п. 7 розд. V Порядку № 21) |
Коригування обсягів постачання та податкових зобов'язань | 7.1 | У рядку 7 відображається коригування обсягів постачання та податкових зобов'язань, крім випадків, передбачених Порядком № 21 (п. 8 розд. V Порядку № 21) |
у тому числі коригування обсягів постачання за операціями, що оподатковуються за нульовою ставкою | 7.1.1 | У рядку 7.1.1 (з рядка 7.1) відображається коригування обсягів постачання за операціями, що оподатковуються за нульовою ставкою (п. 8 розд. V Порядку № 21) |
Коригування обсягів постачання за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за нульовою ставкою | 7.2.1 | У рядку 7.2.1 відображається коригування обсягів постачання за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за нульовою ставкою, визначених пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ (п. 8 розд. V Порядку № 21) |
Коригування обсягів постачання та податкових зобов'язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за основною ставкою | 7.2.2 | У рядку 7.2.2 відображається коригування обсягів постачання за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за основною ставкою, визначених пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. У разі коригування податкових зобов'язань у зв'язку із приведенням у відповідність розміру ставки, застосованої відповідно до пп. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, до ставки, передбаченої пп. "б" п. 193.1 ПКУ, сума коригування податку вказується у колонці Б рядків 7.2.2 та 7.2.3 (залежно від ставки оподаткування) декларації. При цьому колонка А таких рядків не заповнюється. При заповненні рядків 7.2.2 та/або 7.2.3 у разі коригування податкових зобов'язань на підставі пп. "б", "в" пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ відомості про таке коригування зазначаються в таблиці 1.3 (Д1) (додаток 1) (п. 8 розд. V Порядку № 21) |
Коригування обсягів постачання та податкових зобов'язань за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за ставкою 14 % | 7.2.3 | У рядку 7.2.3 відображається коригування обсягів постачання за операціями з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів, що оподатковуються за ставкою 14 %, визначених пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. У разі коригування податкових зобов'язань у зв'язку із приведенням у відповідність розміру ставки, застосованої відповідно до пп. 97.2 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, до ставки, передбаченої пп. "б" п. 193.1 ПКУ, сума коригування податку вказується у колонці Б рядків 7.2.2 та 7.2.3 (залежно від ставки оподаткування) декларації. При цьому колонка А таких рядків не заповнюється. При заповненні рядків 7.2.2 та/або 7.2.3 у разі коригування податкових зобов'язань на підставі пп. "б", "в" пп. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. XX ПКУ відомості про таке коригування зазначаються в таблиці 1.3 (Д1) (додаток 1) (п. 8 розд. V Порядку № 21) |
Коригування податкових зобов'язань у зв'язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення від податку на додану вартість (+) | 8 | У рядку 8 вказуються суми збільшення податкових зобов'язань, що виникають у зв'язку з нецільовим використанням товарів, ввезених на митну територію України із застосуванням звільнення від сплати податку на додану вартість у пільговому режимі (п. 8 розд. V Порядку № 21) |
Усього за розділом І | 9 | У рядку 9 вказується загальна сума податкових зобов'язань з ПДВ за звітний період |
Найменування рядка | Код рядка | Пояснення щодо заповнення |
II. Податковий кредит |
|
|
Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України | 10 | Х |
з основною ставкою | 10.1 | У рядок 10.1 відображаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) з ПДВ за основною ставкою (20 %) товарів/послуг, необоротних активів на митній території України. При заповненні рядка 10.1 обов'язковим є подання (Д1) (додаток 1), що заповнюється в розрізі контрагентів. (пп. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21) |
зі ставкою 7 % | 10.2 | У рядку 10.2 відображаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) за ставкою 7 % та податковий кредит за тими товарами (послугами, необоротними активами), що придбані з ПДВ на митній території України з метою їх використання виключно у межах господарської діяльності для здійснення оподатковуваних операцій. При заповненні рядка 10.2 обов'язковим є подання (Д1) (додаток 1), що заповнюється в розрізі контрагентів (пп. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21) |
зі ставкою 14 % | 10.3 | У рядок 10.3 відображаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) з ПДВ за ставкою 14 % товарів/послуг, необоротних активів на митній території України. При заповненні рядка 10.3 обов'язковим є подання (Д1) (додаток 1), що заповнюється в розрізі контрагентів (пп. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21) |
з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість | 10.4 | У рядку 10.4 відображаються обсяги придбання (виготовлення, будівництва, спорудження, створення) без ПДВ |
Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи | 11 | Х |
з основною ставкою | 11.1 | У рядку 11.1 відображаються обсяги придбання імпортованих товарів та сума податкового кредиту, відображена у зв'язку з імпортом товарів за основною ставкою (пп. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21) |
зі ставкою 7 % | 11.2 | У рядку 11.2 відображаються обсяги придбання імпортованих товарів та сума податкового кредиту, відображена у зв'язку з імпортом товарів, за ставкою 7 % (пп. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21) |
зі ставкою 14 % | 11.3 | У рядку 11.3 відображаються обсяги придбання імпортованих товарів та сума податкового кредиту, відображена у зв'язку з імпортом товарів, за ставкою 14 % (пп. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21) |
без податку на додану вартість | 11.4 |
|
Погашені податкові векселі (підрозділ 3 розділу XX Кодексу) | 12 | У рядку 12 вказується обсяг ввезення на митну територію України товарів, при митному оформленні яких сплату ПДВ було відстрочено шляхом видачі податкового векселя відповідно до підрозд. 3 розд. XX ПКУ. Цей рядок заповнюється у звітному (податковому) періоді, в якому податкові векселі погашені (пп. 2 п. 4 розд. V Порядку № 21) |
Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України | 13 | X |
з основною ставкою | 13.1 | У рядку 13.1 відображаються обсяги отриманих на митній території України від нерезидента послуг, а також коригування податкового кредиту за такими операціями, що оподатковуються за основною ставкою (пп. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21) |
зі ставкою 7 % | 13.2 | У рядку 13.2 відображаються обсяги отриманих на митній території України від нерезидента послуг, а також коригування податкового кредиту за такими операціями, що оподатковуються за ставкою 7 % (пп. 1 п. 4 розд. V Порядку № 21) |
Коригування податкового кредиту | 14 | У рядку 14 відображається загальний результат коригування обсягів придбання та податкового кредиту з ПДВ відповідно до ст. 192 ПКУ (пп. 3 п. 4 розд. V Порядку № 21). При заповненні рядка 14 обов'язковим є подання додатка 1 (Д1), що заповнюється в розрізі контрагентів |
Коригування податкового кредиту згідно з підпунктом 192.1.1 пункту 192.1 статті 192 розділу V Кодексу у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних | 15.1 | У рядку 15.1 відображається коригування податкового кредиту згідно з пп. 192.1.1 ПКУ у випадку повернення товару/послуги або суми попередньої оплати за відсутності реєстрації розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних. При заповненні рядка 15.1 обов'язковим є подання (Д1) (додаток 1) (пп. 4 п. 4 розд. V Порядку № 21) |
Коригування податкового кредиту у зв'язку з перерахунком частки використання необоротних активів, придбаних до 01 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях | 15.2 | У рядку 15.2 відображається коригування податкового кредиту у зв'язку з перерахунком частки використання необоротних активів, придбаних до 01 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях, виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій |
Від'ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду: | 16 | У рядку 16 відображається від'ємне значення, що включається до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (пп. 5 п. 4 розд. VІ Порядку № 21) |
значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) періоду | 16.1 | У рядок 16.1 переноситься значення рядка 21 декларації за попередній звітний (податковий) період (пп. 5 п. 4 розд. VІ Порядку № 21) |
збільшено / зменшено залишок від'ємного значення за результатами поданих уточнюючих розрахунків | 16.2 | У рядку 16.2 вказуються суми збільшення/зменшення залишку від'ємного значення за результатами уточнюючих розрахунків, поданих протягом звітного (податкового) періоду (пп. 5 п. 4 розд. VІ Порядку № 21). У разі заповнення рядка 16.2 обов'язковим є заповнення таблиці "Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючих розрахунків" |
збільшено / зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу | 16.3 | У рядку 16.3 вказується сума збільшення/зменшення від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу, що узгоджена протягом звітного (податкового) періоду (пп. 5 п. 4 розд. VІ Порядку № 21). У рядку 16.3 також вказується підтверджена за результатами документальної перевірки контролюючого органу сума від'ємного значення реорганізованого платника податку, що переноситься до податкового кредиту правонаступника (за умови подання таким правонаступником заяви (таблиця 3 додатка 2) у складі податкової декларації за звітний (податковий) період). У разі заповнення рядка 16.3 обов'язковим є заповнення таблиці "Збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу на підставі податкового повідомлення-рішення та/або уточнюючих розрахунків" |
Усього за розділом ІІ | 17 | У підсумковому рядку 17 заповнюється тільки колонка Б, в якій зазначається загальна сума податкового кредиту у звітному періоді |
Найменування рядка | Код рядка | Пояснення щодо заповнення |
III. РОЗРАХУНКИ ЗА ЗВІТНИЙ ПЕРІОД |
|
|
Позитивне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 9 - рядок 17 декларації) (позитивне значення), яке сплачується до державного бюджету | 18 | Рядок 18 заповнюється, якщо в результаті розрахунку різниці між сумою податкових зобов'язань (рядок 9) і податкового кредиту (рядок 17) отримано позитивне значення, то заповнюється рядок 18 декларації. У рядку 18 вказується сума податку на додану вартість, яка підлягає нарахуванню за підсумками поточного звітного (податкового) періоду та сплачується до загального фонду державного бюджету у порядку, визначеному у ст. 200 ПКУ (пп. 1 п. 5 розд. V Порядку № 21) |
сума штрафу, нарахована платником самостійно у зв'язку з виправленням помилки (при позитивному значенні графи 6 рядка 18) | 18.1 | У рядку 18.1 платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зазначає суму штрафу, що нарахована відповідно до п. 50.1 ПКУ (п. 7 розд. VI Порядку № 21) |
сума, яка включається до коригуючого реєстру щодо зменшення залишку сум податкових зобов'язань, несплачених до бюджету за звітний період, який уточнюється, що обліковується Казначейством до виконання в повному обсязі (при від'ємному значенні графи 6 рядка 18) залишок податкових зобов'язань, не сплачений до бюджету за звітний період, який уточнюється, що обліковується Казначейством до виконання в повному обсязі, на момент подання уточнюючого розрахунку | 18.2 | У рядку 18.2 зазначається сума в межах гр. 6 р. 18 та довідкового поля (виключно у випадку її від'ємного значення), на яку платник податку бажає зменшити залишок його узгоджених податкових зобов'язань, не сплачених до бюджету, що обліковуються Казначейством до виконання в повному обсязі |
Від'ємне значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду (рядок 17 - рядок 9 декларації) (позитивне значення) | 19 | Рядок 19 заповнюється, якщо в результаті розрахунку значення різниці між сумою податкових зобов'язань (рядок 9) і податкового кредиту (рядок 17) отримано від'ємне значення (пп. 2 п. 5 розд. V Порядку № 21). При заповненні рядка 19 обов'язковим є подання (Д2) (додаток 2). Сума від'ємного значення (рядок 19) дорівнює сумі рядка "Усього" графи 6 таблиці 1 (Д2) (додаток 2). При від'ємному значенні суми ПДВ, розрахованої інвестором (оператором) за угодою про розподіл продукції, така сума підлягає відшкодуванню інвестору (оператору) в порядку та строки, передбачені угодою про розподіл продукції, затвердженою Кабінетом Міністрів України. При цьому інвестор (оператор) має право на автоматичне бюджетне відшкодування такої суми в повному обсязі |
з рядка 19 сума перевищення від'ємного значення над сумою, обчисленою відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання уточнюючого розрахунку | 19.1 | Рядок 19.1 заповнюється, якщо сума від'ємного значення ПДВ перевищує "суму податку для реєстрації ПН/РК в ЄРПН". У рядку 19.1 вказується сума перевищення від'ємного значення ПДВ над сумою податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в ЄРПН, визначену відповідно до п. 2001.3 ПКУ (пп. 2 п. 5 розд. V Порядку № 21). У разі якщо сума від'ємного значення (рядок 19) менша або дорівнює сумі, обчисленій відповідно до п. 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації, рядок 19.1 не заповнюється (пп. 2 п. 5 розд. V Порядку № 21) |
сума, обчислена відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання уточнюючого |
| У службовому полі рядка 19.1 вказується сума податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування в ЄРПН, обчислена відповідно до п. 2001.3 ПКУ на момент подання податкової декларації (пп. 2 п. 5 розд. V Порядку № 21) |
Cума від'ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації (рядок 19 - рядок 19.1), яка: | 20 | У рядку 20 відображається сума від'ємного значення ПДВ, що не перевищує "суми податку для реєстрації ПН/РК в ЄРПН", обчисленої на момент подання податкової декларації (пп. 3 п. 5 розд. V Порядку № 21). Показник визначається за формулою: р. 19 - р. 19.1 Відповідно до п. 200.4 ПКУ від'ємне значення ПДВ: а) враховується у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ), а в разі відсутності податкового боргу - б) або за заявою платника підлягає бюджетному відшкодуванню на поточний рахунок; в) та/або зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду |
зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість | 20.1 | У рядку 20.1 вказується сума від'ємного значення ПДВ, що зараховується у зменшення суми податкового боргу, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПКУ) (пп. 4 п. 5 розд. V Порядку № 21). Якщо у платника ПДВ є податковий борг, то сума від'ємного значення ПДВ насамперед зараховується у зменшення податкового боргу (пп. "а" п. 200.4 ПКУ). Нараховані на податковий борг і не сплачені штрафи та пеня також підпадають під визначення "податкового боргу" (пп. 14.1.175 ПКУ). Тому сума від'ємного значення ПДВ у рядку 20.1 буде відображатись з урахуванням штрафів і пені. Сума, яка зараховується у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20.1) дорівнює сумі рядка "Усього" графи 8 таблиці 1 (Д2) (додаток 2) |
підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2.1 + рядок 20.2.2) (рядок 9 Д2): | 20.2 | У рядку 20.2 відображається сума від'ємного значення ПДВ, що за заявою платника підлягає бюджетному відшкодуванню (пп. 4 п. 5 розд. V Порядку № 21). Якщо заповнюється рядок 20.2, то разом з декларацією подають: - додаток Д3 (де проводиться розрахунок бюджетного відшкодування, що заявляється) (до рядка 20.2 переноситься значення із рядка 3 додатка Д3); - додаток Д4 (заява, де вказується сума бюджетного відшкодування). При заповненні рядка 20.2 обов'язковим є подання (Д3) (додаток 3) та (Д4) (додаток 4). Сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню (рядок 20.2), дорівнює сумі рядка "Усього" графи 9 таблиці 1 (Д2) (додаток 2) |
на рахунок платника у банку / небанківському надавачу платіжних послуг | 20.2.1 | У рядку 20.2.1 відображається сума від'ємного значення ПДВ, що за заявою платника підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку/небанківському надавачу платіжних послуг. Задекларована у рядку 20.2.1 сума, що підлягає бюджетному відшкодуванню на рахунок платника у банку / небанківському надавачу платіжних послуг, має дорівнювати значенню суми, зазначеної у підпункті "а" заяви про повернення суми бюджетного відшкодування ((Д3) (додаток 3)) (пп. 4 п. 5 розд. V Порядку № 21) |
у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету | 20.2.2 | У рядку 20.2.2 відображається сума від'ємного значення ПДВ, що за заявою платника підлягає бюджетному відшкодуванню у рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу з інших платежів, що сплачуються до Державного бюджету України (пп. 4 п. 5 розд. V Порядку № 21) |
зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 20 - рядок 20.1 - рядок 20.2) | 20.3 | У рядку 20.3 зазначається залишок від'ємного значення ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (пп. 4 п. 5 розд. V Порядку № 21). Показник визначається за формулою: р.20 - р.20.1 - р.20.2 |
Сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 19.1 + рядок 20.3 уточнюючого розрахунку) (переноситься до рядка 16.1 декларації наступного звітного (податкового) періоду) | 21 | У рядку 21 відображається сума від'ємного значення ПДВ, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (пп. 5 п. 5 розд. V Порядку № 21). Показник визначається за формулою: р. 19.1 + р. 20.3 Показник рядка 21 переноситься до рядка 16.1 наступного звітного (податкового) періоду. У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах не вплинуло на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за один звітний період, в якому вносяться відповідні зміни. У разі виправлення значення рядка 21 декларації, яке у майбутніх звітних періодах впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2, уточнюючий розрахунок подається за кожний звітний період, в якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи рядка 20.2. При заповненні рядка 21 обов'язковим є подання (Д2) (додаток 2). Сума від'ємного значення, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду (рядок 21) дорівнює сумі рядка "Усього" графи 10 таблиці 1 (Д2) (додаток 2) (п. 5 розд. VI Порядку № 21) |