Працівник підприємства у січні 2024 року отримав неоподатковувану нецільову благодійну допомогу в сумі 4 240,00 грн. У цьому ж місяці він отримав неоподатковувану матеріальну допомогу в сумі 4 240,00 грн від профспілкової організації, членом якої він є.
Чи потрібно цьому працівнику за підсумками 2024 року подавати декларацію про доходи і сплачувати ПДФО і ВЗ із суми матеріальної допомоги, що перевищує 4 240,00 грн?
Ні, не потрібно і ось чому.
Відповідно до п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 Податкового кодексу України не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги, у тому числі матеріальної, що надається резидентами – юридичними або фізичними особами на користь платника податку протягом звітного податкового року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим п.п. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ, встановленого на 1 січня такого року:
у 2024 році – 4240,00 гривень
Звертаємо увагу, що положення п.п. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 ПКУ не поширюються на профспілкові виплати своїм членам, умови звільнення яких від оподаткування передбачені п.п. 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ.
Підпунктом 165.1.47 п. 165.1 ст. 165 ПКУ визначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об'єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої професійної спілки протягом року сукупно у розмірі, що не перевищує суми граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 пункту 169.4 статті 169 цього Кодексу.
Тобто, за рішенням профспілки виплата допомоги її члену в сумі не більше 4240 грн протягом року не підлягає оподаткуванню.
Таким чином, якщо працівник отримав в січні 2024 року від роботодавця нецільову благодійну допомогу в розмірі 4 240 грн та одночасно отримав матдопомогу від профспілки в розмірі 4240 грн, то подавати декларацію про доходи за підсумками 2024 року йому не потрібно, якщо у 2024 році нецільову благодійну допомогу він більше не отримуватиме.