Section<Нотатки для бухгалтера> Subsection<Інвентаризація> title<Інвентаризація резерву відпусток 2023> Date<21.12.2023> Description<Інвентаризація, резерв відпусток> id_doc=14051 URL=https://zakon.help/article/inventaryzatsiia-rezerv-vidpustok

Хто може не створювати резерв відпусток?

Мікропідприємства - юридичні особи, які визнані такими відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та непідприємницькі товариства можуть не створювати забезпечення наступних витрат і платежів (на виплату наступних відпусток працівникам, виконання гарантійних зобов'язань тощо), а визнавати відповідні витрати у періоді їх фактичного понесення (п. 7 НП(С)БО 25).

Дата проведення інвентаризації резерву?

Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, визначається станом на кінець звітного року (п. 8.2 розд. ІІІ Положення № 879).

Як визначити залишок забезпечення?

Залишок забезпечення визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства (Порядок обчислення середньої заробітної плати, затверджений постановою КМУ від 08.02.95 № 100).

Увага!!!

Резерв створюється не тільки під щорічні відпустки, а під всі відпустки, які підлягають накопиченню. 

Так, відповідно до вимог п. 7 НП(С)БО 26 виплати за невідпрацьований час, що підлягають накопиченню, визнаються зобов'язанням через створення забезпечення у звітному періоді. Виплати за невідпрацьований час, що не підлягають накопиченню, визнаються зобов'язанням у тому періоді, у якому час відсутності працівника на роботі підлягає оплаті.

Таким чином, забезпечення необхідно створювати також під оплату відпусток на дітей.

  1. Визначаємо кількість днів невикористаних відпусток кожним працівником станом на 31.12.2023. При цьому слід врахувати невикористані дні відпустки станом на 31.12.2023 не тільки за поточний рік, а й за всі роки роботи на підприємстві. До речі, якщо працівник отримав дні відпустки наперед, тобто " авансом", ці дні не мають брати участь у підрахунку.
  2. Визначаємо середньоденну зарплату по кожному працівнику, в якого станом на 31.12.2023 є невикористані дні відпустки. При цьому середньоденну оплату праці розраховують аналогічно тому, якщо б з 01.01.2024 працівник пішов у відпустку.
  3. Визначаємо суму резерву станом на 31.12.2023. Для цього кількість днів не використаних працівником відпусток множимо на середньоденну зарплату та на коефіцієнт ЄСВ (до суми забезпечень включають ЄСВ). 
    Р = Кдн * Зсд * Кєсв
    Кдн - кількість днів не використаних працівником відпусток;
    Середньоденна зарплата Зсд = З : (К - С - Кпов),
    де З - заробіток, нарахований у розрахунковому періоді, грн;
    К - загальна кількість календарних днів у розрахунковому періоді. Зазначимо, що розрахунковим періодом є останні 12 календарних місяців або менший фактично відпрацьований період (з 1-го до 1-го числа), якщо особа пропрацювала менше року;
    С — кількість святкових та неробочих днів згідно зі ст. 73 КЗпП, що припадають на розрахунковий період. Зазначимо, що на час дії воєнного стану ст. 73 КЗпП не діє.
    Кпов - кількість календарних днів, які не були відпрацьовані працівником у розрахунковому періоді згідно з чинним законодавством або з інших поважних причин та протягом яких за ним не зберігався заробіток або зберігався частково. Також із розрахункового періоду виключають час, за який відсутні дані про нараховану заробітну плату працівника внаслідок проведення бойових дій під час воєнного стану;
    Кєсв - коефіцієнт ЄСВ. Для звичайних працівників такий коефіцієнт становить 1,22, а для працівників з інвалідністю — 1,0841.
  4. Порівнюємо суму залишку резерву відпусток, визначеного за даними інвентаризації, з даними бухобліку (величиною залишку, яка є на рахунку 471) і відображаємо результати інвентаризації в обліку. Якщо сума резерву, відображена у бухобліку, перевищує розрахований за результатами інвентаризації показник, необхідно зменшити раніше нараховану суму. Роблять це проводкою Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 47 (методом «червоне сторно»). Якщо створеного раніше забезпечення недостатньо, необхідно провести його донарахування: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 47 (залежно від виду забезпечення).