Загальна інформація
Боржник і кредитор можуть домовитися про перегляд умов фінансового зобов’язання, внаслідок чого боржник погашає зобов’язання повністю або частково, випускаючи інструменти власного капіталу кредиторові. Такі операції іноді називають “обміном боргу на власний капітал”. КТМФЗ отримав прохання надати керівництво щодо бухгалтерського обліку таких операцій.
Сфера застосування
Це Тлумачення стосується бухгалтерського обліку суб’єкта господарювання, коли сторони домовились про перегляд умов фінансового зобов’язання, внаслідок чого суб’єкт господарювання випускає інструменти власного капіталу кредиторові цього суб’єкта господарювання для погашення всього або частини фінансового зобов’язання. Воно не стосується бухгалтерського обліку таких операцій кредитором.
Суб’єкт господарювання не застосовує це Тлумачення до операцій у ситуаціях, коли:
(а) кредитор є також прямим або непрямим акціонером і діє у своїх повноваженнях прямого чи непрямого чинного акціонера;
(б) кредитор і суб’єкт господарювання контролюються однією стороною чи сторонами до і після операції, і сутність операції включає розподіл власного капіталу або його внесок до суб’єкта господарювання;
(в) погашення фінансового зобов’язання випуском часток власного капіталу відбувається у відповідності з початковими умовами фінансового зобов’язання.