Загальна інформація
Призначенням фондів на виведення з експлуатації, відновлення та екологічну реабілітацію (надалі: “фонди на виведення з експлуатації” або “фонди”) є відокремлення активів для фінансування деяких або всіх витрат на виведення з експлуатації основних виробничих засобів (таких як атомна станція) чи певної техніки (такої як автомобілі) або на виконання зобов’язань з екологічної реабілітації (таких як усунення забруднення води чи відновлення землі після відкритої розробки корисних копалин), в подальшому об’єднаних терміном “виведення з експлуатації".
Внески до таких фондів можуть бути добровільними або обов’язковими згідно з правилами чи законом. Фонди можуть мати одну з нижченаведених форм:
(а) фонди, які створюються одним вкладником для фінансування його власних зобов’язань щодо виведення з експлуатації конкретної ділянки чи декількох ділянок, розташованих у різних географічних регіонах;
(б) фонди, які створюються кількома вкладниками для фінансування їх індивідуальних або спільних зобов’язань щодо виведення з експлуатації, коли вкладники мають право на відшкодування витрат на виведення з експлуатації в межах їхніх внесків плюс будь-які фактичні прибутки від цих внесків мінус їхня частка витрат на управління фондом. Вкладники можуть мати зобов’язання робити додаткові внески, наприклад, у випадку банкрутства іншого вкладника;
(в) фонди, які створюються кількома вкладниками для фінансування їхніх індивідуальних або спільних зобов’язань щодо виведення з експлуатації, коли необхідний рівень внесків базується на поточному рівні діяльності вкладника, а вигода, отримувана цим вкладником, базується на його минулому рівні діяльності. У таких випадках існує потенційна невідповідність суми внесків, зроблених вкладником (що розраховуються, виходячи з поточного рівня діяльності), і вартості отриманої з фонду компенсації (що розраховуються, виходячи з минулого рівня діяльності).
Як правило, ці фонди мають такі характеристики:
(а) фондом окремо управляють незалежні довірені особи;
(б) суб’єкти господарювання (вкладники) здійснюють внески до фонду, які інвестуються у різні активи, що можуть складатися як з боргових інструментів, так і з інструментів капіталу і є доступними для допомоги у сплаті витрат вкладників на виведення з експлуатації. Довірені особи (згідно з обмеженнями, встановленими документами з управління фондом та будь-яким застосовним законодавством чи іншими нормативними документами) визначають, як інвестуються ці внески;
(в) вкладники зберігають зобов’язання сплатити витрати на виведення з експлуатації. Проте вкладники можуть отримувати відшкодування витрат на виведення з експлуатації від фонду за нижчою з двох величин: витрат, понесених на виведення з експлуатації, або частки вкладника в активах фонду;
(г) вкладники можуть мати обмежений доступ або взагалі не мати доступу до будь-якого надлишку активів фонду над активами, використаними на покриття прийнятних витрат на виведення з експлуатації.