Точка беззбитковості (ТБ) – це такий обсяг виробництва та продажу, при якому компенсуються змінні та постійні витрати періоду.
Простіше – прибуток дорівнює нулю (збитків нема, але й прибутку теж нема).
Формула 1 розрахунку точки беззбитковості наступна:
ТБ = (Дохід х Постійні витрати) / (Дохід – Змінні витрати)
Формула 2 для визначення точки беззбитковості
Точка беззбитковості у вартісному вимірі = Постійні витрати / Коефіцієнт маржинального доходу
Коефіцієнт маржинального доходу = Маржинальний дохід / Дохід від реалізації
Маржинальний дохід = Дохід від реалізації – Змінні витрати
Альтернативний варіант розрахунку:
Точка беззбитковості в натуральному вимірі = Постійні витрати / (Ціна – Змінні витрати на одиницю продукції)
Точка беззбитковості у вартісному вимірі = Точка беззбитковості в натуральному вимірі х Ціна
Приклад:
Дохід 800 000 грн.
Обсяг продажів товару 200 шт.
Прямі виробничі матеріальні витрати 100 000 грн.
Пряма змінна заробітна плата виробничого персоналу 150 000 грн.
Змінні загальновиробничі витрати 15 000 грн.
Постійні загальновиробничі витрати 120 000 грн.
Адміністративні витрати (постійні) 115 000 грн.
Витрати на збут 80 000 грн.
У складі витрат на збут 35% є змінними і 65% – постійними.
Відповідь:
Змінні витрати, грн:
100 000 + 150 000 + 15 000 + 80 000 х 0,35 = 293 000
Постійні витрати, грн:
120 000 + 115 000 + 80 000 х 0,65 = 287 000
Формула 1: ТБ = (Дохід х Постійні витрати) / (Дохід – Змінні витрати)
(800 000 х 287 000) / (800 000 – 293 000) = 452 859,96 грн.
Формула 2: ТБ = Постійні витрати / Коефіцієнт маржинального доходу
Коефіцієнт маржинального доходу:
(800 000 – 293 000) / 800 000 = 0,634
Точка беззбитковості у вартісному вимірі, грн:
287 000 / 0,634 = 452 681,39 грн.
Альтернативний варіант розрахунку:
ТБ в натуральному вимірі = Постійні витрати / (Ціна – Змінні витрати на одиницю продукції)
ТБнат = 287 000 / [(800 000 / 200) – (293 000 / 200)] = 113,22 шт.
ТБ у вартісному вимірі = ТБ в натуральному вимірі х Ціна
ТБ = 113,22 х (800 000 / 200) = 452 880 грн.
Висновок:
Для забезпечення беззбиткової діяльності необхідно забезпечити виробництво і реалізацію продукції на загальну суму 452 880 грн, що дозволить повністю покрити витрати діяльності, але прибуток при цьому буде дорівнювати нулю.
Розбіжності в результатах при застосуванні Формули 1, Формули 2 та альтернативному варіанті викликані округленням.
Точка беззбитковості і податки (крім ПДВ)
Якщо сума податків змінюється від доходу, то податки розглядаються як змінні витрати, якщо ні – постійні.